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一般纳税人的五大误区

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2021-05-11 11:50:21

  不少创业者对一般纳税人有一些误解,比如是不是税率高呀?没有到达规定标准就不能申请呀?申请很麻烦呀?所以今天,找军师小编就给大家讲讲,关于一般纳税人的误区都有哪些,给大家辟个谣,希望对大家有帮助。

  一般纳税人的误区:

  误区一、个体工商户不能成为一般纳税人

  一般纳税人标准有两个:

  一是年应税销售额是否达到500万。只要年应税销售额达到500万,就可以备案登记为一般纳税人;

  二是如果会计核算健全,能够提供准确税务资料,也可以办理一般纳税人登记。

  按现行法规规定,下列纳税人不办理一般纳税人登记:

  (一)按照政策规定,选择按照小规模纳税人纳税的;

  (二)年应税销售额超过规定标准的其他个人。

  误区二、小规模纳税人计缴增值税一定按照3%的征收率

  小规模纳税人不一定都是适用3%征收率,根据不同的业务类型来适用不同的征收率:

  1、小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和***税务总局另有规定的除外;

  2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税;

  3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%;

  4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

  误区三、企业支付的罚款一律不得在企业所得税前扣除

  凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的,但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。公司因没有按规定申报纳税,违反有关规章制度,被主管税务机关处罚款,属于行政性罚款,不可以税前扣除;向工商银行贷款,逾期归还款项,被银行加收罚息,属于经营性罚款,可以税前扣除;与别的企业签订购货合同,因未按照合同要求支付货款,进而给供应商支付“违约金”,属于经营性罚款,可以税前扣除。

  误区四、增值税普票清单需要税控系统打印

  只有增值税专用发票清单必须通过税控系统打印,增值税普通发票没有强制性规定,纳税人可以选择税控系统打印清单或非税控系统打印。

  根据《***税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问题答问》规定:

  如果购买的商品种类较多能否汇总开具增值税普通发票?

  如果购买的商品种类较多,销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

  误区五、只要不开具发票就不需要申报收入

  取得未开票收入也需要如实申报,对一般纳税人而言,应填写增值税申报表附表(一)未开具发票栏次。

  一般纳税人转小规模纳税人的误区:

  误区一:所有的一般纳税人均可以转登记为小规模纳税人

  18号公告规定,“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定,已登记为一般纳税人的,仍应遵循***税务总局令第43号第十条的规定,不得转为小规模纳税人”。

  根据上述规定,《财政部 ***税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件不在适用范围之列,因此销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的一般纳税人不符合18号公告规定之条件,不能转登记小规模纳税人。

  误区二:自行登记的一般纳税人不可以转登记为小规模纳税人

  《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条规定:“小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请资格认定,不作为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。”

  根据上述条款授权,《增值税一般纳税人登记管理办法 》(***税务总局令第43号)第三条规定,“年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。”

  18号公告明确了《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条登记的一般纳税人,属于转登记小规模纳税人的前提条件之一。因此年应税销售额未超过规定标准的纳税人,自行申请办理一般纳税人登记后,未达到500万元销售额也可以申请。

  误区三:转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额不含免税销售额

  《增值税一般纳税人登记管理办法》(***税务总局令第43号)第二条规定,“……本办法所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额……”,并未明确免税销售额是否属于应征增值税销售额。

  但是《***税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》(***税务总局公告2018年第6号)对此问题进行了明确:“《办法》第二条所称‘纳税申报销售额’是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额,其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。”

  从税法原理角度来理解,免税销售额本身属于应征增值税范畴,***出于支持某些特定行业发展的目的,给予了免税待遇,理应计入应征增值税销售额中。因此,转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额包括免税销售额。

  误区四:转登记纳税人转登记日当期取得的进项税额,一律计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算

  在18号公告中,对于转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,划分为转登记日当期已经取得发票,以及转登记日当期尚未取得发票两类情况,并提出了不同的处理方式。其中“转登记日当期已经取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,应当已经通过增值税发票选择确认平台进行选择确认。

  下面给大家讲讲关于一般纳税人的常识:

  1、一般纳税人取得增值税发票怎么认证?

  自2019年3月1日起,一般纳税人取得增值税发票(包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,下同)后,可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

  自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

  2、一般纳税人进行增值税申报时,需要填写哪些申报表?

  根据《税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》规定:

  自2019年5月1日起,增值税一般纳税人进行增值税申报时应填列:《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》《增值税纳税申报表附列资料(一)》《增值税纳税申报表附列资料(二)》《增值税纳税申报表附列资料(三)》《增值税纳税申报表附列资料(四)》《增值税减免税申报明细表》。

  3、2019年一般纳税人还可以转登记成为小规模纳税人吗?

  根据《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的规定:

  转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

  一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(***税务总局公告2018年第18号)、《***税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(***税务总局公告2018年第20号)的相关规定执行。

  4、一般纳税人购买不动产,该怎么抵扣?

  根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》的规定:

  自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)***条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

  5、一般纳税人月销售额10万以下,也免征增值税吗?

  根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的相关规定:

  2019年1月1日至2021年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。所以月销售额在10万元及以下(季度销售额未超过30万元)的免征增值税,适用于增值税小规模纳税人。

  那么成为一般纳税人有什么好处呢?

  客户指明要17个税点的发票,小规模拿着3%的发票拓展不了大客户,还不只这些呢,一般纳税人好处多多:

  1、可以抵扣进项税,假设你的进项一直大于销项,那么原则上可以一直不用交增值税;

  2、所得税不再核定征收,改成查账,亏损不用交所得税,比小规模纳税人少纳税;

  3、有资格开具增值税专用发票,可以给购买方开具专票,比小规模纳税人更具有竞争力,用于购买方抵扣其销项,侧面扩展销售对象范围,提升销量;

  4、也是实力的象征,做生意大家都会找有实力的企业合作;

  5、一般纳税人的财务、税务、管理要求规范,财务人员要求高,可以减少经营风险、涉税风险。

  以上就是关于一般纳税人的五大误区的相关内容,想要了解更多关于一般纳税人的相关知识,可进入找军师财税官网进行详细了解,有任何不懂的、想要办理一般纳税人等相关业务的,也都可以通过官网上的联系方式详细咨询了解。我们会有专业的客服人员在线给您最详细的解答和最快速的办理业务,另外找军师拥用着十二年的行业经验,服务的企业超过两千多家,上万次的服务经验,公司历史悠久,专业可靠,值得您的信赖。


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