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公司核定征收和查账征收有什么区别

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2022-01-20 15:42:28

  核定征收与查账征收是企业纳税过程中常见的征收方式,刚成立的企业都可能想过一个问题,“纳税选择核定征收好还是查账征收好?”其实,这两种征收各有不同适用情形,企业选择征收方式时也需根据自身情况来做抉择。


  如果我们想要正确的了解定率征收与查账征收两种模式的根本差异,首先我们必须要了解企业的基本类型,还要了解不同类型的企业应该适用于哪种征税模式。在了解两种企业所得税纳税模式的差异之前,我们更应该了解定率征收和查账征收的定义以及他们各自适用的企业类型,以及两者的计算方式,只有更好的了解这两种模式的定义,才能更好的分析出这两种模式的差异在哪些方面,更深层次的加深我们对定率征收和查账征收这两种模式的理解。

  核定征收和查账征收都是企业所得税的两种征收方式,其中核定征收包括核定定率征收和核定定额征收。在了解企业所得税征税模式之前,我们先来了解企业所得税的概念。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业以及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。只有在我们了解了企业所得税、定率征收和查账征收的定义之后,我们才能更加深入的研究这两种模式的差异。


  所得税征收的两种模式的定义

  (1)定率征收的定义。定率征收是税款征收的一种模式,由于纳税人的原因,税务局无法使用查账征收这种合理的方式进行征税的时候,在这种情况下,税务局就会采用定率征收的方式作为补救。

  (2)查账征收的定义。查账征收,是企业所得税征税方式的一种,也叫做查账计征或者叫做自报查账,是指纳税人在规定的纳税时间之内根据企业的财务报表或者企业的经营状况,向税务机关申报自己的营业额和所得额,经过税务机关的审查之后,开具缴款书,由纳税人在规定期限之内向当地代理金库的银行缴纳税款。

  适用情况:

  纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:

  (1)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;(没有会计账簿)

  (2)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;(没有会计账簿)

  (3)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;(没有会计账簿)

  (4)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;(收入、成本、费用算不清)

  (5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(不主动报税的)

  (6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。(申报的税负远低于理论上的税负)


  核定征收和查账征收的区别

  1、定义不同

  核定征收是指由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

  查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。它是由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符时,可多退少补。

  2、账簿要求不同

  核定征收,根据《税收征管法》第三十五条规定,依据法律不设置账簿的、应当设置但未设置账簿的、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的、账目混乱不健全的,税务机关有权核定其应纳税额。也就是说,账簿等申报纳税材料不健全时就可以使用核定征收的方式来进行征收。

  查账征收,这种征收方式主要对已建立会计账册,会计记录完整的单位采用。因此,账簿要求健全并保存好。

  3、应纳税额公式不同

  不同征收方式,相应的应纳税额公式也大有不同:

  核定征收应纳税额=(营业额-成本额)x股东分配比例x适用税率-速算扣除数

  查账征收应纳税额=应纳税所得额x适用税率。

  举个例子:

  某企业,2016年收入总额50万,成本20万,费用9万,相关税金1万,上一年度没有损失。假设适用税率为25%,应税所得率为10%。

  按照查账征收,企业所得税=(50-20-9-1)*25%=5万按照核定征收,企业所得税=50*10%*25%=1.25万

  由于应税所得不同,最终的企业所得税也不同。但不一定核定征收的企业所得税总是低于查账征收。为避免不必要的税负损失,选择何种征收方式要根据企业的实际财务情况决定。个体工商户或个人独资企业的征税一般采取定额定率征收。

  距离税务部门统一征收社保仅剩25天。***税务总局北京市海淀区税务局以雷霆之势迅速发布税务事项通知公告,规定:

  除由集贸市场代征税款的个体工商户外,自2019年 1月 1起终止定期定额征收方式。终止定期定额后,个体工商户征收方式转为查账征收。

  而记账的方式,一种是招聘一名专职会计,由会计来负责记账;另一种是找一个代理记账的公司或个人,将记账业务外包。按照有关规定,及时、足额申报缴纳相关税款。

  找到一个专业的代理记账公司,不但能为公司节省费用,还能提供专业的服务,更符合政策要求与经营需要。

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公司核定征收和查账征收有什么区别
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